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法规前沿/
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财税实务 |
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| 欠条”不入账补税又受罚 |
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发布时间：
2015-01-23
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近日，河北省滦平县某摩托车销售有限公司怎么也没想到，原本打算拖延申报纳税，没有把出售摩托车时取得的“欠条”按时入账，但结果事与愿违，受到了主管税务机关补税罚款的处理。
某摩托车销售有限公司属增值税一般纳税人，主要从事各种摩托车销售和维修。最近，滦平县国税局在开展纳税评估后发现，该公司从2006年10月份开始连续两个月出现零税负，便派出2名检查人员入户进行检查核实。在检查过程中，检查人员先与企业相关人员进行了约谈。企业人员在约谈中强调公司税负低的原因是，从2006年10月份开始，公司租用的经营场所到期，新的经营场所正在装修，公司一直处于“停业”状态，没有实现销售。但细心的检查人员发现，公司在此期间曾经进过一次货。为此，检查人员专门到公司库房进行了盘点。经过盘点发现，企业库存的实物与账面的数量不相符，相差8辆摩托车。
经过进一步调查，检查人员了解了事情的原委。
2006年10月份，公司租用的经营场所合同到期，被出租方收回，而新的经营场所又没有装修完毕，公司无法正常经营。就在这时，公司一位关系户拉来了几个客户购买摩托车，但条件是暂时先拖欠一段时间购车款。公司考虑现在市场竞争很激烈，反正公司也没有正常经营，拖欠一下货款也没有关系，于是便同意8位购车人打了“欠条”。在进行账务处理时，为了能够不提前缴纳税款，就没有把这“欠条”记入当期销售并向税务机关申报缴纳税款，造成了少计销售额28534.27元，少缴纳增值税4845.73元。
《增值税暂行条例》第十九条第一款规定，销售货物或者应税劳务的增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。同时，《增值税暂行条例实施细则》第三十三条第一款又进一步明确规定采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。该公司采取直接收款方式销售摩托车，虽然没有直接收到现金，但取得了“欠条”并将摩托车交给了购买方，属于取得了索取销售款凭据，销售已经实现，应该申报缴纳税款。但该公司却未将这部分销售计入当期销售额向税务机关申报纳税，造成了少缴税款。滦平县国税局依据《税收征管法》第六十三条的相关规定，对该公司作出了补税4845.73元，并处0.5倍罚款的处理决定。 |
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