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【基本情况】
县某石化机械有限公司，系有限责任公司(私营企业)，主要从事各类石化机械配件产品的生产、加工、销售业务。该单体是2003年后新办企业，企业所得税在国税征收，2008年1-9月销售收入15300905.66元,2008年1-9年度，该单位申报土地使用税5000元，房产税0元.
【确定评估对象的依据】
2008年10月份,*镇*园区开始综合整治,*镇通报企业入园情况,传递信息相关企业征地及房产建设进度.通过对比分析,县某石化机械有限公司作为评估对象列入评估计划.
【调查核实与访谈过程】
2008年11月，分局评估人员根据计划安排，对该公司实施了调评估。在评估过程中，检查人员采用了抽查和逆查相结合的方法，重点审核了该单位2007年度的帐册、报表、凭证、合同、申报表等纳税资料，检查了该单位的地方各税、基金费用的申报缴纳情况。
该单体是2003年后新办企业，企业所得税在国税征收，所以评估人员将重点放在小税种上，在帐簿中，评估人员核对总帐与明细帐，金额相符，没有发现问题；看固定资产明细帐，发现设备分得很细，而房产很笼统，仅一张帐页80万元，不具体；因为该企业实现销售收入530万元，不应该是一间厂房,征用土地面积10亩,一个季度不可能砌成厂房。从交谈中了解，该单位原先是个体工商户，定期定额征收税款，发展几年后企业壮大，改为私营有限公司,进入园区。带着这个疑问，评估人员到厂区进行了实际调查，进入工厂，给人一种很舒心的感觉。该厂建的很整洁，进入厂门，沿着厂门往南是厂里的中心路，左边是长着花草布置雅致的绿化区，右边是一幢三层的办公楼，绿化区和办公楼前，中心路两侧，各建了一幢标准的大车间。评估人员要求其提供土地使用证，面积是6666.67平方米，不错，可征用时间是2007年元月份，房产造价一定超过80万元(面积达4000平方呢)，评估人员和该单位法人.财务负责人进行了谈话，强调不如实申报将承担的法律责任和后果，法人. 财务负责人认识态度较好，法人讲房产是个体工头建的，没花多少钱，大部分是甲方供材，一再强调部分没有票据，税收政策由于本人不懂，请会计解释。会计人员解释土地使用证是2007年6月发致企业的,不知道从征用次月计提土地使用税,所以才申报一季度税收;房产建筑除票据不足外,也由于有部分工程未曾结算，未办理工程验收等原因,使用时间是7月份,帐务一直未作处理，造成了对税收的影响，但本人没有帮企业偷税的想法，这次通过学习，我表示今后认真学习会计税收相关业务知识，同时企业也表示立即整改。
【整改与处理过程】
根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第二十五条的规定，限期到我分局补申报土地使用税6666.67×3/12×5=8333.34元;房产税1000000×(1-30) ×1.2%/12×2=140000元；
【评估启示】
近年来，随着税务机关征收力度的不断加大，不同行业的税收秩序都有了好转。但少数纳税人偷税仍存在侥幸心理，且手段越来越隐蔽，这对税务机关人员提出了更高要求。不仅要求税务人员通过帐与帐核对,而且要求与企业实际情况相核对，经过细致核对，从而发现问题。因此征收管理要与实际相联系,掌握相关部门信息(如工商执照，土地使证,房产证,入库增值税等)不能单纯被表面现象所迷惑，要提高警惕，善于分析比较思考，充分运用询问和部门传递信息了解情况，强化税收管理,防止税款流失。 |
