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某电信有限公司客户2014年7月实现电话消费160元（通话费90元、网络信息费70元），包括积分兑换30元的电信服务，均为含税价。客户选择积分兑换通话费或是网络信息费，电信公司在计税上有何区别？
《》（）规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。《》（）附件1第十一条规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外，视同提供应税服务。
因此，企业以积分兑换形式赠送的除电信服务以外的应税服务，视同提供应税服务缴纳增值税，相应取得的进项税额按规定进行抵扣。实务中，还要考虑积分兑换的是基础电信服务（11%）还是增值电信服务（6%），积分兑换项目不同，适用税率不同，计税也不同。如果用积分兑换通话费30元，则缴纳增值税＝（90－30）÷（1＋11%）×11%＋70÷（1＋6%）×6%＝9.91（元）；如果用积分兑换网络信息费30元，则缴纳增值税＝90÷（1＋11%）×11%＋（70－30）÷（1＋6%）×6%＝11.18（元）。 |
